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7月份的工資到手，意識到已經(jīng)進(jìn)入下半年了，照例要瞄一下數(shù)字。一看發(fā)現(xiàn)問題，個稅比年初時扣的多了，難道是財務(wù)算錯了?
新的個人所得稅法及實施條例執(zhí)行半年來，一些中等以上收入群體，每月工資沒啥變化，但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。
每個月工資都差不多，為什么這個月扣除的個稅比上個月多了?
稅務(wù)部門給出正確答案：這并不代表稅負(fù)增加，今年對工資、薪金新采用的累計預(yù)扣法了解一下。
收入越高 越早遇到“稅率跳檔”
“這是因為個人所得稅申報(扣繳)方式發(fā)生了變化。今年1月1日實施的新個稅法，對居民個人的工資、薪金所得的申報方式，從原來的按月代扣代繳改為了累計預(yù)扣法，隨著累計收入的增加，適用的稅率從低到高，達(dá)到一定數(shù)額就會產(chǎn)生稅率跳檔，月度納稅也隨之增加。”國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局個人所得稅處負(fù)責(zé)人解釋了原因。
名詞解釋：【稅率跳檔】目前在我國，居民個人工資薪金收入扣減免稅收入、減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除后，其應(yīng)納稅所得額按照7級超額累進(jìn)稅率計稅。應(yīng)納稅所得額超過部分按所對應(yīng)的稅率級次分別計稅，這就是所謂的“稅率跳檔”。
舉個例子：假設(shè)納稅人馬小云每月扣除“五險一金”后取得工資薪金收入1.2萬元，享受每月1000元的子女教育專項附加扣除，在不考慮其他因素影響下，1月應(yīng)納稅所得額為6000元，適用3%稅率，以此類推，6月份累計應(yīng)納稅所得額3.6萬元，仍按照3%計算，所以1-6月每月應(yīng)預(yù)繳個稅180元;而到了7月份，累計應(yīng)納稅所得額達(dá)到了4.2萬元，其中超過3.6萬元的部分，適用稅率“跳檔”到10%，所以7月份應(yīng)預(yù)繳個稅600元，比之前幾個月多了420元。
再舉個例子：假設(shè)納稅人丁小磊每月扣除“五險一金”后取得工資薪金收入1.5萬元，也享受每月1000元的子女教育專項附加扣除，1月應(yīng)納稅所得額為9000元，適用3%稅率，1-4月每月預(yù)繳個稅270元。到了5月，累計應(yīng)納稅所得額比馬小云早2個月超過3.6萬元，適用個人所得稅預(yù)扣率表一的第二級，預(yù)扣率為10%，他的預(yù)繳個稅變?yōu)?00元。
原來，應(yīng)納稅所得額高的人，更早遇到“稅率跳檔”，而且下半年當(dāng)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過14.4萬元、30萬元等臨界點時，“稅率跳檔”還會繼續(xù)。
隨著累計應(yīng)納稅所得額的提高，最多會產(chǎn)生6次跳級，每月預(yù)扣的個稅會有所不同。
總額不變前幾月先享低扣
適用稅率怎么算，“稅率跳檔”共有哪些臨界點，拿出工資條，對照下面這張表一看就明白。
新的計稅方式而產(chǎn)生“前低后高、逐漸增加”現(xiàn)象，全年交的個稅總額卻是一樣的。
自2018年10月起，個人所得稅改革進(jìn)入過渡期，工資薪金所得的基本減除費用調(diào)整為5000元，并適用新的個人所得稅稅率表，將年度稅率表按月?lián)Q算，按照月應(yīng)納稅所得額適用不同的稅率。
2019年1月，工資薪金的個人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾嬵A(yù)扣法后，采用個人所得稅預(yù)扣率表，按照一個納稅年度的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。
從一個納稅年度來看前后兩種計算方式所繳納的個稅總額是一樣的，但累計預(yù)扣法讓納稅人可以在最初的幾個月優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率，能夠獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時間價值的角度來說其實是為納稅人讓利的。
用兩種計稅方式比較：個稅改革前是按月計算，月度收入不變的前提下，每月稅額基本不變;新個稅法對綜合所得實行按月預(yù)繳，按年匯算累計計稅。而且新的計稅方式，對月度收入波動大、一些月份免稅額度不足扣除的中低收入群體來說，還可以拉低稅負(fù)。
個稅改革前后稅負(fù)比較：受“起征點”和稅率調(diào)整、實施專項附加扣除等因素影響，個人所得稅改革減稅效應(yīng)明顯。假設(shè)案例中的納稅人馬小云工資薪金一直未發(fā)生變化，他在2019年度需要繳納個稅為4680元，比上一年減少了7000多元。
同樣條件下，納稅人丁小磊2019年需要繳納的個人所得稅比2018年下降了10920元。
企業(yè)節(jié)成本，員工多賺錢，仁本有妙法!
今年逐步社保入稅之后，雖然配合國家多項減稅降費的政策，但是由于某些原因，企業(yè)在經(jīng)營，用人成本等方面還是居高不下，尤其是在個稅和社保加納方面。
對于中小私人企業(yè)來說職工的社保一直是大頭的開支
而對于一些高收入的員工，自由職業(yè)者，靈活用工人員，除了社保之外，個稅的足額繳納也嚴(yán)重影響到收入!
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