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財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等五部門近日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，自5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。
多位專家表示，未來促進(jìn)稅優(yōu)養(yǎng)老險(xiǎn)的發(fā)展應(yīng)從四方面入手，一是明確商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展定位。二是提高商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的供給效率。三是適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，促進(jìn)稅優(yōu)養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國(guó)的推廣和發(fā)展。四是適時(shí)提高繳費(fèi)的免稅額度。
呼吁雙重稅收優(yōu)惠模式
《通知》指出，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除;計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。
本次試點(diǎn)采用國(guó)際通行的EET模式，對(duì)于繳費(fèi)人而言，免除當(dāng)期部分所得稅具有誘導(dǎo)和激勵(lì)作用，此外由于累進(jìn)稅率的因素，養(yǎng)老金領(lǐng)取階段一般低于繳費(fèi)階段的邊際稅率，可以使得繳費(fèi)人享受到稅優(yōu);對(duì)于財(cái)政壓力來說，EET組合雖然對(duì)當(dāng)期政府稅收有影響，但保留了領(lǐng)取階段的征稅權(quán)，隨著人口老齡化和個(gè)人養(yǎng)老金規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)政稅收收入可持續(xù)。
“EET模式的不足在于，由于我國(guó)工資、薪金所得的納稅人規(guī)模較小，實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的人群很有限?！眹?guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險(xiǎn)研究室副主任朱俊生稱，考慮到EET模式的這種不足以及我國(guó)非正規(guī)部門就業(yè)人數(shù)較多的現(xiàn)實(shí)，未來還可以考慮同時(shí)實(shí)施TEE的稅收優(yōu)惠模式，即稅后繳費(fèi)，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)均不繳稅。這將有助于增加養(yǎng)老金賬戶持有人的選擇，擴(kuò)大其覆蓋面，提高稅收優(yōu)惠政策的惠及范圍，進(jìn)一步提升商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求。
適時(shí)提高繳費(fèi)的免稅額度
朱俊生認(rèn)為，為了促進(jìn)稅優(yōu)養(yǎng)老險(xiǎn)的發(fā)展，未來要推動(dòng)幾方面工作。一是明確商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展定位。要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在養(yǎng)老金體系中的作用，真正將商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國(guó)養(yǎng)老金體系的“第三支柱”，以矯正養(yǎng)老金體系存在的結(jié)構(gòu)性失衡。二是提高商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的供給效率。人身保險(xiǎn)業(yè)要以養(yǎng)老險(xiǎn)為主導(dǎo)性業(yè)務(wù)，在稅收優(yōu)惠政策的支持下發(fā)展，為客戶和社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，成為養(yǎng)老金體系的重要組成部分。三是適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，促進(jìn)稅優(yōu)養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國(guó)的推廣和發(fā)展。四是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與收入水平的提升，要適時(shí)提高繳費(fèi)的免稅額度。
不過，我國(guó)建立第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)還存在諸多挑戰(zhàn)。中金公司認(rèn)為，首先，必須要落實(shí)遞延稅等稅收優(yōu)惠政策。第三支柱作為補(bǔ)充性養(yǎng)老金，不同于第一支柱的強(qiáng)制參保，激勵(lì)機(jī)制尤為重要。其次，第三支柱養(yǎng)老金的投資要求應(yīng)與基本養(yǎng)老金有所區(qū)別。如果說基本養(yǎng)老金屬于保障性質(zhì)，強(qiáng)調(diào)“安全”，股票配置上限僅為30%，那么第三支柱養(yǎng)老金帶有投資增值的性質(zhì)，過多限制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)投資比例會(huì)影響其發(fā)展。第三，推進(jìn)養(yǎng)老金可投資產(chǎn)品的豐富化，注重與第三支柱養(yǎng)老金的風(fēng)險(xiǎn)收益特征相匹配。從全球范圍看，養(yǎng)老金是做大類資產(chǎn)配置的主力資金，其資金總規(guī)模大、投資期限長(zhǎng)、對(duì)流動(dòng)性要求低等特征，對(duì)大類資產(chǎn)配置的要求較高。從對(duì)主要養(yǎng)老基金投資的跟蹤來看，資產(chǎn)配置往往是影響?zhàn)B老基金投資實(shí)際結(jié)果的單一最大影響因素。
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